Внесены важные изменения в Федеральный закон «О Бухгалтерском учете» (№402-ФЗ от 06.12.2011)

С 1 января 2020 года:

  • отменена обязанность представлять отчетность в Росстат;
  • вся годовая бухгалтерская отчетность представляется в налоговые органы только в виде электронного документа через операторов электронного документооборота.

Перечень операторов электронного документооборота размещен на информационном стенде Вашей Инспекции.

Если Вы субъект малого предпринимательства (среднесписочная численность не более 100 человек и доход не более 800 млн руб.), то бухгалтерская отчетность представляется Вами:

  • в 2020 году – в виде электронного документа через оператора электронного документооборота или в виде бумажного документа;
  • с 2021 года – только в электронном виде через оператора электронного документооборота.

Письмо от 02.12.2019 № СД-4-3/24574@ “О кодах подакцизных товаров”

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 № 326-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 29.09.2019 № 326-ФЗ) в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), сообщает следующее.

  1. С 01.01.2020 в пункт 1 статьи 181 НК РФ внесены изменения, согласно которым не рассматриваются как подакцизные товары:

– спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;

– спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

– спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости.

В этой связи коды видов подакцизных товаров «291» – «293» в налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, утвержденной приказом ФНС России
от 21.09.2018 № ММВ-7-3/544@ (далее – налоговая декларация по акцизам),
и налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации
с территории государств – членов Евразийского экономического союза, утвержденной приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ (далее – налоговая декларация по косвенным налогам) с 01.01.2020 не указываются.

При этом с 01.01.2020 в отношении подакцизных товаров – спиртосодержащей продукции (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции, указанной в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ, виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла рекомендуется указывать код «290» – спиртосодержащая продукция.

Одновременно, с 01.01.2020 в пункт 1 статьи 181 НК РФ добавлены новые подакцизные товары:

– виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло;

– виноград.

В соответствии с нормами, установленными главой 22 «Акцизы» НК РФ, налогоплательщики акцизов при совершении операций с подакцизными товарами обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по акцизам
и налоговую декларацию по косвенным налогам.

До внесения соответствующих изменений при заполнении налоговой декларации по акцизам и налоговой декларации по косвенным налогам рекомендуется отражать следующие коды видов подакцизных товаров:

– код «294» – виноград;

– код «295» – виноматериалы;

– код «296» – виноградное сусло;

– код «297» – фруктовое сусло.

При этом с учетом изменений, внесенных в статью 193 НК РФ – ставки акцизов рекомендуется указывать:

– код «273» – игристые вина (шампанские);

– код «286» – вина (за исключением игристых вин (шампанских), ликерных вин);

– код «287» фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), ликерных вин);

– код «288» – винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов.

При этом коды видов подакцизных товаров «271», «272», «284», «285»
в налоговой декларации по акцизам и налоговой декларации по косвенным налогам с 01.01.2020 не указываются.

Кроме того, пункт 1 статьи 182 НК РФ и статья 200 НК РФ дополнен новыми операциями налогообложения и вычетами сумм акциза.

Учитывая изложенное, с 01.01.2020 в налоговой декларации по акцизам
рекомендуется отражать следующие коды показателей:

– «10023» – получение (оприходование) этилового спирта организацией, имеющей свидетельство (свидетельства), предусмотренное (предусмотренные) подпунктами 25 пункта 1 статьи 179.2 НК РФ (подпункт 20.1 пункта 1 статьи 182 НК РФ);

– «10024» – использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства вина, ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, реализованных в налоговом периоде (подпункт 38 пункта 1 статьи 182 НК РФ);

– «10025» – использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства игристого вина (шампанского), реализованных в налоговом периоде (подпункт 38 пункта 1 статьи 182 НК РФ);

– «10026» – использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде (подпункт 38 пункта 1 статьи 182 НК РФ);

– «10008» – передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (подпункт 8 пункта 1 статьи 182 НК РФ);

– «30011» – сумма акциза, начисленная при совершении операций, предусмотренных подпунктами 20 и 20.1 пункта 1 статьи 182 НК РФ, налогоплательщиком, имеющим свидетельство (свидетельства), предусмотренное (предусмотренные) пунктом 1 статьи 179.2 НК РФ, в случае использования полученного (оприходованного) этилового спирта для производства товаров, указанных в таком свидетельстве и (или) документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с пунктом 4.5 статьи 179.2  НК РФ, подлежащая вычету (пункт 11 статьи 200 НК РФ);

– «30012» – сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в Российскую Федерацию виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных для производства указанной продукции, подлежащая вычету (пункт 19 статьи 200 НК РФ);

– «30013» – коэффициент КИ, который уменьшает суммы акциза, начисленные при совершении после 1 января 2020 года операции по реализации вина и (или) игристого вина (шампанского), в качестве сырья, для производства которых использованы виноматериалы, приобретенные в собственность по договору с организацией или индивидуальным предпринимателем до 1 января 2020 года (пункт 3 статьи 3 Федерального закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ);

– «30014» – сумма акциза, умноженная на коэффициент КВД, исчисленная при использовании винограда для производства реализованных в налоговом периоде вина, ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов и (или) виноградного сусла, подлежащая вычету (пункт 31 статьи 200 НК РФ; рассчитывается как код показателя «10024» * коэффициент КВД);

– «30015» – сумма акциза, умноженная на коэффициент КВД, исчисленная при использовании винограда для производства реализованного в налоговом периоде игристого вина (шампанского), подлежащая вычету (пункт 31 статьи 200 НК РФ; рассчитывается как код показателя «10025» * коэффициент КВД);

– «30016» – сумма акциза, умноженная на коэффициент КВД, исчисленная при использовании винограда для производства спиртных напитков по технологии полного цикла, подлежащая вычету (пункт 31 статьи 200 НК РФ; рассчитывается как код показателя «10026» * коэффициент КВД).

При этом коды показателей «30004» – «30005» в налоговой декларации
по акцизам с 01.01.2020 не указываются.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса                                                       Д.С.Сатин

О своевременном исполнении обязанностей по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование

Межрайонная Инспекция ФНС России № 1651 по Республике Татарстан информирует Вас о том, что на основании статьи 430 НК РФ Вам необходимо уплатить страховые взносы  за период 2019 года в срок не позднее 31.12.2019 г. в следующих фиксированных размерах:

  • на обязательное пенсионное страхование 29  354 руб. (КБК    182 1 02 02140 06 1110 160)
  • на обязательное медицинское страхование 6 884 руб. ( КБК    182 1 02 02103 08 1013 160)

Если доход за 2018 год превысил 300 000 руб., то помимо взносов в фиксированном размере индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее-ИП)  также уплачивают в части ОПС  1,0%  с суммы дохода, превышающего 300 000 руб.(но не более 234 832 руб.). Страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2018 год уплачиваются не позднее 1 июля 2019 года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Если ИП  начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев, начиная с месяца регистрации его в качестве ИП или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве ИП. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).

Рассчитать сумму взносов ИП за себя за неполный “предпринимательский год” можно с помощью калькулятора на сайте ФНС: www.nalog.ru -> Электронные сервисы -> Калькулятор расчета страховых взносов.

Главой 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов – ИП, не имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, в частности, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, прохождения военной службы,  ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления заявления и документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Уплата ИП страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у ИП возникает с момента приобретения статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус ИП и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и, соответственно, независимо от факта получения дохода.